Hollanda'da kurumlar vergisi beyannamesi nasıl verilir? Süreç, süreler ve belgeler

Hollanda’daki her BV kârı üzerinden kurumlar vergisi (vennootschapsbelasting, kısaca VPB) öder ve bunun için yılda bir beyanname verir. Oranlar ve örnek hesap Hollanda kurumlar vergisi oranları yazımızda; bu yazı sürecin kendisi hakkında: kim beyan verir, işler hangi sırayla yapılır, ticari kâr vergiye tabi kâra nasıl dönüşür, beyanname nasıl gönderilir, hangi süreler ve tahakkuklar beklenir ve danışmanınız hangi belgeleri ister.

Kim beyan verir, ne zamandan itibaren?

Yükümlülük şirketin kendisiyle başlar. Bir BV, ticaret yapıp yapmadığına, kâr edip etmediğine ya da yılı zararla kapatıp kapatmadığına bakılmaksızın ilk mali yılından itibaren kurumlar vergisi mükellefidir. Belastingdienst (Hollanda vergi dairesi) KVK kaydından sonra yeni BV’yi kendiliğinden kaydeder ve beyan daveti gönderir; mektup gelmemesi yükümlülüğü ortadan kaldırmaz.

Faaliyete başlamamış BV de beyanname verir; yalnızca hisse tutan holding BV de. Zarar yılı kâr yılı kadar özen ister, çünkü doğru beyan edilen zarar başka yılların kârına karşı kullanılabilir.

Yıllık sıra: muhasebe, yıllık hesaplar, beyanname

Beyanname bir zincirin son halkasıdır ve ancak önceki halkalar kadar sağlam olur:

1. Yılın muhasebesi kapatılır: tüm satış ve alış faturaları kayıtlı, banka mutabakatı yapılmış, bordro ve BTW beyanları defterle uyumlu. Rutini Hollanda’da BV muhasebesi yazısında anlattık.
2. Bu kayıtlardan yıllık hesaplar (jaarrekening) hazırlanır; bkz. BV için yıllık hesaplar. Yıllık hesaplar ticari kârı gösterir.
3. Kurumlar vergisi beyannamesi bu ticari kârdan yola çıkar ve vergi kurallarını uygulayarak vergiye tabi kâra ulaşır.

İki kâr nadiren aynıdır. Jaarrekening “şirket nasıl gitti?” sorusuna, beyanname “vergi hangi tutar üzerinden ödenecek?” sorusuna cevap verir. Aradaki farklara vergi düzeltmeleri denir.

Başlıca vergi düzeltmeleri, sade dille

• İndirilemeyen ve kısmen indirilebilen giderler. Para cezaları, bazı temsil ve ağırlama giderleri ve özel-ticari karışık bazı giderler tamamen ya da kısmen kâra geri eklenir.
• Amortisman sınırları. Vergi kanunu amortismana tabi varlıklar için asgari süre ve kalıntı değer belirler, binaların amortismanını kısıtlar; ticari amortisman beyannamenin izin verdiğinden hızlı olabilir.
• İştirak istisnası (deelnemingsvrijstelling). BV’nin nitelikli bir iştirakten aldığı temettü ve hisse satış kazancı vergiden istisnadır. Hollanda’da holding yapısının işe yaramasının ve bir holding BV’nin vergi kârının hissedarların gördüğünden çok daha düşük olabilmesinin nedeni budur.
• Zarar mahsubu. Zarar, yürürlükteki kurallar çerçevesinde önceki yıla geri ve sonraki yıllara ileri taşınabilir; zarar beyannameye girdiğinde mekanizma kendiliğinden işler.
• Innovation box ve teşvikler. Kendi geliştirdiğiniz teknolojiden elde edilen kâr şartlar altında daha düşük etkin oranla vergilenebilir; bunu WBSO ve innovation box yazısında açıkladık.

Danışmanınız ticari kâr ile vergiye tabi kâr arasında bir mutabakat tablosu hazırlar; bu tablo beyannamenin parçasıdır ve Belastingdienst onu dikkatle okur.

Beyanname nasıl gönderilir?

Beyanname dijital olarak verilir. İki yol vardır: BV’nin eHerkenning ile girdiği Belastingdienst işletme portalı ya da danışmanın kullandığı vergi yazılımı; yazılım beyannameyi dosyadan doğrudan vergi dairesine gönderir. Danışmanla çalışan BV’lerin çoğu ikinci yolu kullanır: şirket sahibi özeti inceler, onaylar, danışman gönderir.

Standart beyan süresi mali yılın bitiminden sonra sabit sayıda aydır. Danışmanla çalışan bir BV normalde danışmanın erteleme düzenlemesine (uitstelregeling) alınır; bu düzenleme danışmanın müşteri beyannamelerini yıla yayar ve süreyi standart tarihin çok ötesine taşır. Erteleme beyana tanınır, ödemeye değil: açıkça ödenmesi gereken vergi geçici tahakkukla yine tahsil edilebilir ve geç ödenen tutarlara yıl sonundan belirli bir süre sonra vergi faizi işler.

Geçici ve nihai tahakkuk

Belastingdienst yıl içinde ya da hemen sonrasında çoğu zaman bir geçici tahakkuk (voorlopige aanslag) çıkarır. Bu, önceki beyana ya da BV’nin verdiği rakamlara dayanan bir tahmindir. Ödemek iki nedenle mantıklıdır: vergi faizinin birikmesini durdurur ve nakit çıkışını yayar. Tahmin gerçeklikten uzaksa danışmanınız düzeltme ister; zarar bekleyen BV sıfır geçici tahakkuk talep edebilir.

Beyanname verildikten sonra Belastingdienst nihai tahakkuku (definitieve aanslag) çıkarır. Genellikle birkaç ay içinde gelir, ancak vergi dairesinin karar için daha uzun yasal süresi vardır ve önce soru sorabilir. Nihai tahakkuk, geçici olarak ödenenle mahsuplaşır. Katılmıyorsanız itiraz (bezwaar) tahakkukta basılı süre içinde yapılmalıdır; bu süre uzatılamaz, dolayısıyla mektup geldiği gün danışmanınıza ulaşmalıdır.

Danışmanınızın ihtiyaç duyduğu belgeler

• Yılın kapatılmış muhasebesi ve taslak ya da nihai yıllık hesaplar
• Tüm şirket hesaplarının yıl sonu banka ekstreleri
• Alış tarihleri ve tutarlarıyla sabit kıymet listesi
• Hissedara verilen ya da hissedardan alınan krediler ve DGA ile cari hesap dahil kredi sözleşmeleri
• Bordro kayıtları ve DGA maaş kararı
• BV’nin sahip olduğu iştiraklerin ayrıntıları (iştirak istisnası için)
• Belastingdienst’ten gelen geçici tahakkuklar ve yazışmalar
• Türkiye’deki ana şirket dahil grup şirketleriyle yapılan işlemlerin sözleşme ve faturaları

Türk sermayeli BV’ler için önemli noktalar

Türkiye’deki ana ya da kardeş şirketle yapılan işlemler bağımsız taraflar arasındaymış gibi fiyatlanmalıdır. Küçük grupların çoğunda hizmeti, fiyatı ve yöntemi açıklayan kısa bir transfer fiyatlandırması notu yeterlidir; ama bu not var olmalı ve faturalarla uyuşmalıdır. Türk ana şirketin kestiği yönetim ücretleri sık soru konusu olur.

BV’nin Türkiye’deki hissedara ödediği temettü kurumlar vergisi beyannamesinin dışında ele alınır: ayrı bir temettü stopajı beyannamesi verilir ve anlaşma oranı şartlar altında uygulanır. Bunu Türkiye–Hollanda çifte vergilendirme anlaşması yazısında ele aldık. Türkiye’ye ödenen faiz ve royalti de anlaşmaya göre kontrol edilir.

Sık yapılan hatalar

• Muhasebe gerçekten kapanmadan beyanname vermek, sonra düzeltme beyannamesi gerekmesi
• Ticari kârı vergiye tabi kâr sanıp düzeltmeleri unutmak
• İştirak istisnasını talep etmemek ve istisna temettülerin vergilenmesi
• “Beyan daha zamanı gelmedi” diye geçici tahakkuku görmezden gelip vergi faizi ödemek
• Hatalı bir nihai tahakkukta itiraz süresini kaçırmak
• BV ile Türk ana şirket arasındaki fiyatların yazılı bir dayanağının olmaması

Sonuç

Hollanda’da BV’nin kurumlar vergisi beyannamesi sabit sıralı yıllık bir süreçtir: defterleri kapat, yıllık hesapları hazırla, ticari kârı vergiye tabi kâra çevir, dijital olarak gönder, geçici ve nihai tahakkukları yönet. Adımların hiçbiri tek başına zor değildir; zorluk, size yeni olan bir sistemde ve dilde bunları sırayla ve zamanında yürütmektir. Vergi ve uyum hizmetimizde bu döngüyü Türk sermayeli BV’ler için ilk yıldan itibaren, erteleme düzenlemesi ve Belastingdienst yazışmaları dahil biz yürütürüz. İlk yıl sonunuz yakınsa, ücretsiz 15 dakikalık ön görüşme BV’nizin neye ihtiyacı olduğunu görmenin en kolay yoludur.