Hollanda'da BV için yıllık uyum takvimi: hangi beyan ne zaman verilir?

Hollanda’da bir BV’nin yükümlülükleri tek bir kuruma ve tek bir tarihe bağlı değildir. BTW ve kurumlar vergisi Belastingdienst’e, yıllık hesaplar ve değişiklik bildirimleri KVK’ya, bordro beyanları yine Belastingdienst’e ama ayrı bir takvimle gider. Her birinin kendi dönemi, kendi son tarihi ve kendi cezası vardır. Türkiye’den gelen şirket sahiplerinin en sık yaşadığı sorun, bu tarihlerin birbirinden bağımsız işlediğini geç fark etmektir. Bu yazıda bir BV’nin yıl boyunca verdiği beyanları zaman sırasına göre tek takvimde topluyoruz.

Takvim neden tek sayfada olmalı?

Hollanda sisteminde üç ayrı kurum ve en az beş ayrı yükümlülük yan yana işler. BTW dönemseldir, bordro aylıktır, kurumlar vergisi yıllıktır ama geçici tahakkukla yıl içinde ödenir, yıllık hesaplar mali yılın bitiminden sonra kendi süreleriyle ilerler. Bunların hiçbiri diğerini bekletmez: kurumlar vergisi beyannamesi için uzatma almış olmanız BTW beyanını geciktirmenize izin vermez; yıllık hesapları hazırlamamış olmanız bordro beyanını durdurmaz.

Takvimi tek sayfada tutmanın pratik faydası, her yükümlülüğün belge ihtiyacını önceden görmektir. BTW beyanı kapanmış bir dönem ister, yıllık hesaplar yıl sonu ekstreleri ister, kurumlar vergisi yıllık hesapların bitmesini bekler. Sıra bozulunca gecikme zincirleme büyür.

Yıl boyunca tekrarlayan yükümlülükler

Aşağıdaki sıralama, takvim yılını mali yıl olarak kullanan tipik bir BV için zaman akışını izler.

Dönemsel BTW beyanı ve ödemesi

Çoğu BV için BTW dönemi üç aydır. Her çeyrek kapandığında beyanname verilir ve ödenecek tutar aynı süre içinde Belastingdienst’e yatırılır; kural olarak bu süre çeyreği izleyen ayın sonudur. Belastingdienst ödenecek BTW yüksekse aylık, çok küçükse yıllık dönem atayabilir; şirket aylık dönemi kendisi de talep edebilir. Hiç işlem olmayan bir dönemde bile sıfır beyan vermek zorunludur. Beyanın adımlarını Hollanda’da BTW beyannamesi nasıl verilir? yazısında anlattık.

AB içi satışlar için ICP bildirimi

Başka bir AB ülkesindeki işletmeye mal veya hizmet satan BV’ler, BTW beyanının yanında o dönem için ICP bildirimi (opgaaf intracommunautaire prestaties) verir. Bildirim müşteri bazında tutarları gösterir ve BTW beyanındaki AB içi satır ile uyumlu olmalıdır. Yalnızca Hollanda içinde veya AB dışına satış yapan şirketlerde bu kalem takvimde yer almaz.

Aylık bordro ve DGA maaşı

Şirketinde çalışan büyük hissedar (DGA) veya personel varsa ücret vergisi beyanı aylık verilir ve ödeme aynı süre içinde yapılır. DGA maaşı için öngörülen “olağan maaş” düzenlemesi bordronun yıl boyunca işlemesini gerektirir; yıl sonunda tek seferde düzeltmek hem vergi hem sigorta tarafında sorun yaratır. Konunun ayrıntıları DGA maaşı nedir? yazısında.

Geçici kurumlar vergisi tahakkuku

Belastingdienst, önceki yılın sonucuna veya sizin bildirdiğiniz tahmine dayanarak yıl içinde geçici bir kurumlar vergisi tahakkuku (voorlopige aanslag) gönderir. Bu tahakkuk taksitlerle ödenir; tahmin gerçek kârdan uzaklaşırsa yıl içinde düzeltme istenebilir. Tahmini güncel tutmak, yıl sonunda büyük bir fark ve faiz ile karşılaşmayı önler.

Mali yılın kapanışı

Mali yıl bittiğinde muhasebe kapanır: tüm faturalar işlenmiş, banka mutabakatı yapılmış, DGA ile şirket arasındaki cari hesap netleşmiş olmalıdır. Bu kapanış, sonraki iki yükümlülüğün hammaddesidir.

Yıllık hesapların hazırlanması, onaylanması ve KVK’ya sunulması

Yıllık hesaplar (jaarrekening) için üç ayrı süre vardır ve hepsi mali yılın bitiminden itibaren sayılır: yönetim kurulunun hazırlaması, genel kurulun onaylaması ve KVK’ya sunulması. Hissedarlar hazırlama süresini uzatabilir, ancak sunma için mutlak bir son tarih vardır ve bu tarih uzatılamaz. Hangi formatın geçerli olduğu ve adımların ayrıntısı yıllık hesaplar yazısında.

Kurumlar vergisi beyannamesi

Yıllık hesaplar tamamlanınca aynı kayıtlardan kurumlar vergisi beyannamesi hazırlanır. Belastingdienst’in belirlediği süre, danışmanınızın erteleme düzenlemesine girmesiyle uzayabilir; bu uzatma beyanı geciktirir, ödeme ve faiz hesabını değil. Oranlar ve örnek hesap için kurumlar vergisi yazısına bakabilirsiniz.

KVK ve UBO değişiklikleri

Yönetici, adres, faaliyet ya da hissedar yapısındaki değişiklikler KVK’ya ve gerekiyorsa UBO kaydına, değişikliğin gerçekleşmesinden sonraki bir hafta içinde bildirilir. Bu yükümlülük takvime bağlı değildir, olaya bağlıdır; ama unutulduğunda takvimin diğer kalemleri de etkilenir, çünkü KVK kaydı güncel değilse yıllık hesapların sunumu ve banka yazışmaları aksar. Ayrıntılar: KVK kaydı ve UBO bildirimi.

Tek bakışta takvim

Yükümlülük	Kime	Sıklık	Ne zaman (kural)
BTW beyanı ve ödemesi	Belastingdienst	Çeyreklik (atamayla aylık veya yıllık)	Dönemi izleyen ayın sonu
ICP bildirimi	Belastingdienst	BTW dönemiyle aynı, yalnızca AB içi B2B satış varsa	BTW beyanıyla birlikte
Ücret vergisi beyanı (bordro, DGA maaşı)	Belastingdienst	Aylık	Ayı izleyen ayın sonu
Geçici kurumlar vergisi tahakkuku	Belastingdienst	Yıllık tahakkuk, taksitli ödeme	Tahakkuk mektubundaki plana göre
Yıllık hesapların hazırlanması ve onayı	Yönetim kurulu, genel kurul	Yıllık	Mali yılın bitiminden itibaren sayılan süre içinde; hazırlama uzatılabilir
Yıllık hesapların KVK’ya sunulması	KVK	Yıllık	Yasadaki mutlak son tarih, uzatılamaz
Kurumlar vergisi beyannamesi	Belastingdienst	Yıllık	Mali yılı izleyen dönemde; danışman üzerinden uzatma mümkün
KVK / UBO değişiklik bildirimi	KVK	Olay bazlı	Değişiklikten sonraki bir hafta içinde

İlk yılın farkları

Kuruluş yılında takvim biraz farklı işler. Ana sözleşme, ilk mali yılı takvim yılından uzun ya da kısa tutabilir; uzun ilk mali yıl, ilk yıllık hesapları ve ilk kurumlar vergisi beyannamesini bir yıl öteler ama BTW ve bordro yükümlülüklerini ötelemez. BTW numarası alındığı anda ilk dönem başlar; kuruluştan sonraki ilk çeyrekte hiç satış olmasa da sıfır beyan verilir. DGA maaşı, şirkette fiilen çalışmaya başlandığı aydan itibaren bordroya girer.

Biz ne yapıyoruz?

Vergi ve uyum hizmetimizde yıl başında şirketinize özel bir takvim çıkarırız: BTW dönemi, bordro günleri, geçici tahakkuk taksitleri, yıllık hesap ve beyanname süreleri tek listede toplanır. Her son tarihten önce hangi belgeleri beklediğimizi yazılı olarak bildiririz; beyanı hazırlar, onayınızı alır ve sunarız. Belastingdienst ve KVK ile yazışmalar Hollandaca bizim üzerimizden yürür, siz Türkçe tek muhatapla konuşursunuz.

Sık yapılan hatalar

• Hiç işlem olmadı diye BTW sıfır beyanını atlamak; beyan verilmeyince tahmini tarhiyat gelir.
• Kurumlar vergisi uzatmasını ödeme ertelemesi sanmak; geçici tahakkuk taksitleri devam eder.
• DGA maaşını yıl sonunda tek kalemde işlemek; aylık bordro beklenir.
• Yıllık hesapların hazırlama süresinin uzatılmasını sunma süresinin de uzadığı şeklinde okumak; sunma tarihi mutlaktır.
• Yönetici veya adres değişikliğini KVK’ya bildirmeyi ertelemek; bir haftalık süre vardır.

Sonuç

Hollanda’da BV’nin uyum takvimi karmaşık değil, çok parçalıdır: üç kurum, farklı sıklıklar ve birbirini beklemeyen son tarihler. Takvim yıl başında kurulur ve belgeler düzenli akarsa hiçbir kalem sürpriz olmaz. Vergi ve uyum hizmetimizde bu takvimi sizin adınıza tutar ve her beyanı zamanında sunarız; ücretsiz 15 dakikalık ön görüşmede mevcut durumunuzu birlikte gözden geçirelim.