Hollanda kurumlar vergisi (vennootschapsbelasting) 2026: oranlar ve hesaplama örneği

Hollanda’da bir BV’nin kârı üzerinden ödediği vergiye vennootschapsbelasting, kısaca VPB denir. Türk yatırımcıların ilk sorduğu soru “oran kaç” olur; cevap kısa, ama kârın nasıl hesaplandığı ve ne zaman ödendiği en az oran kadar önemlidir. Bu yazıda 2026 oranlarını, vergiye tabi kârın nasıl bulunduğunu ve bir örnek üzerinden hesabı anlatıyoruz.

Bu yazı genel bilgi verir; rakamlar yıllık bütçe yasasıyla değişir ve her BV’nin durumu farklıdır. Kendi şirketiniz için size özel değerlendirme yapmaktan memnuniyet duyarız.

2026 oranları

Hollanda kurumlar vergisi iki dilimlidir:

• Vergiye tabi kârın ilk € 200.000’luk kısmı için %19,
• € 200.000’u aşan kısım için %25,8.

Dilimler şirket başına uygulanır; birden fazla BV’niz varsa her biri kendi ilk dilimini kullanır. Bu, holding yapılarında kârın nerede oluştuğunu planlamayı önemli kılar; BV mi holding mi? yazısında bu konuya değindik.

Vergiye tabi kâr nasıl bulunur?

Vergi, ticari kâr üzerinden değil, vergi kurallarına göre düzeltilmiş kâr üzerinden hesaplanır. Başlıca kalemler:

• Gelirler: Hollanda BV’sinin dünya çapındaki tüm gelirleri; yabancı kaynaklı gelirler için vergi anlaşmaları ve iştirak istisnası devreye girer.
• İndirilebilir giderler: İşle ilgili her gider kural olarak indirilir: kira, personel, DGA maaşı, danışmanlık, pazarlama, amortisman. Temsil ve ağırlama giderleri gibi bazı kalemler kısmen sınırlıdır.
• DGA maaşı: Kendi BV’nizde çalışan ortak-yönetici olarak Belastingdienst’in beklediği asgari bir maaş vardır. Bu maaş BV için gider, sizin için gelir vergisine tabi ücrettir. Ayrıntılar için DGA maaşı nedir?.
• İştirak istisnası (deelnemingsvrijstelling): BV’nin en az %5 pay sahibi olduğu bir şirketten aldığı temettü ve hisse satış kazancı kural olarak vergiden istisnadır. Türkiye’deki ana şirketle kurulan yapılarda bu istisna merkezi rol oynar.
• Zarar mahsubu: Bir yılın zararı bir önceki yılın kârından ve sınırsız süreyle sonraki yılların kârından düşülebilir; € 1 milyonu aşan kârlarda mahsup o yılki kârın yarısıyla sınırlıdır.
• Innovation Box: Kendi geliştirdiğiniz yazılım veya teknolojiden gelen kâr için efektif %9 oranı; şartları WBSO ve Innovation Box yazısında anlattık.

Hesaplama örneği

Varsayalım bir BV’nin 2026 yılı rakamları şöyle:

Kalem	Tutar
Satış gelirleri	€ 520.000
Mal ve hizmet maliyeti	€ 180.000
Personel giderleri (DGA maaşı dâhil)	€ 70.000
Kira, yazılım, danışmanlık, pazarlama	€ 30.000
Amortisman	€ 10.000
Vergiye tabi kâr	€ 230.000

Vergi hesabı:

• İlk € 200.000 × %19 = € 38.000
• Kalan € 30.000 × %25,8 = € 7.740
• Toplam kurumlar vergisi: € 45.740 (efektif oran yaklaşık %19,9)

Vergi sonrası kâr € 184.260 BV’de kalır. Bu kârı şirkette bırakıp yatırıma yönlendirebilir ya da temettü olarak dağıtabilirsiniz. Dağıtırsanız ikinci bir vergi katmanı gelir: Hollanda’da yerleşik bir ortak için temettü box 2’de vergilendirilir (2026’da ilk dilim %24,5, üstü %31); Türkiye’deki bir ana şirkete dağıtımda ise temettü stopajı ve anlaşma oranları geçerlidir. Bu konuyu Hollanda’dan Türkiye’ye kâr aktarımı yazısında ele aldık.

Bu örnekte BV’nin toplam vergi yükünün, aynı kârı şahıs işletmesinde elde etmeye göre nasıl farklılaştığını Eenmanszaak mı BV mi? yazısında karşılaştırdık.

Beyanname ve ödeme takvimi

• Geçici tarhiyat (voorlopige aanslag): Belastingdienst yıl içinde, tahmini kâra göre bir geçici vergi tahakkuk ettirir; aylık taksitlerle ödenir. Tahmin yüksekse düşürülmesi istenebilir, düşükse yıl sonunda fark ve faiz gelir.
• Beyanname süresi: Takvim yılını izleyen 1 Haziran’a kadar; danışmanınızın uzatma düzenlemesi (uitstelregeling) kapsamında bu süre uzatılabilir.
• Vergi faizi (belastingrente): Beyanname geç verilir ya da ödenecek vergi geçici tarhiyattan yüksek çıkarsa, yüksek oranlı bir vergi faizi işler. Bu nedenle yıl ortasında kâr tahminini güncellemek para kazandırır.
• Yıllık hesaplar: Kurumlar vergisi beyannamesi, KVK’ya sunulan yıllık hesaplardan ayrı bir belgedir; ikisinin tutarlı olması gerekir. Bkz. BV için yıllık hesaplar (jaarrekening).

Türk yatırımcılar için özel noktalar

• Türkiye’deki ana şirketten alınan hizmet ve yönetim ücretlerinin emsallere uygun (transfer fiyatlandırması) olması gerekir; aksi hâlde gider reddedilebilir.
• BV’nin fiilen Hollanda’dan yönetilmesi (toplantılar, karar, banka) vergi mukimliğini güvence altına alır. Yurt dışından yönetilen BV’lerde Türkiye de vergi hakkı iddia edebilir.
• Türkiye’de ödenen vergilerin Hollanda’da mahsubu ve tersi, anlaşma hükümlerine göre belirlenir; iki ülkede danışmanların koordineli çalışması gerekir.

Sonuç

2026’da Hollanda kurumlar vergisi € 200.000’a kadar %19, üstü %25,8’dir; orta ölçekli bir BV için efektif oran genellikle %20 civarında kalır. Asıl fark, kârın nasıl hesaplandığında, DGA maaşı ve temettü planlamasında ve beyanname takviminde ortaya çıkar. Vergi ve uyum hizmetimizde geçici tarhiyat takibinden beyannameye kadar tüm süreci yürütüyoruz; şirketinize özel bir hesap için ücretsiz ön görüşmede konuşabiliriz.